社保服務(wù)
SOCIAL SECURITY SERVICE
|
|
誤區(qū)一：企業(yè)持有的固定資產(chǎn)評(píng)估增值要繳納企業(yè)所得稅 政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十六條規(guī)定，企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。 前款所稱(chēng)歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。 企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。 誤區(qū)解讀：企業(yè)在固定資產(chǎn)持有期間發(fā)生評(píng)估增值，除財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。同時(shí)評(píng)估增值不涉及該固定資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移，則不需要計(jì)入收入繳納企業(yè)所得稅。
誤區(qū)二：為通過(guò)資格考試的員工報(bào)銷(xiāo)報(bào)名費(fèi)不能稅前扣除 政策依據(jù)：根據(jù)《財(cái)政部、發(fā)改委教育部科技部、國(guó)資委、稅務(wù)總局、工商聯(lián)關(guān)于印發(fā)<關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理意的見(jiàn)>的通知》（財(cái)建[2006]317號(hào)）的規(guī)定，職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出屬于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)列支范圍。 誤區(qū)解讀：因此公司支付的報(bào)名費(fèi)屬于職工教育經(jīng)費(fèi)，可以按規(guī)定稅前扣除。
誤區(qū)三：企業(yè)取得免稅收入對(duì)應(yīng)發(fā)生的成本、費(fèi)用不能稅前扣除 政策依據(jù)：《稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）規(guī)定：“六、關(guān)于免稅收入所對(duì)應(yīng)的費(fèi)用扣除問(wèn)題。 根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除�！� 誤區(qū)解讀：企業(yè)取得免稅收入對(duì)應(yīng)發(fā)生的成本、費(fèi)用可以按規(guī)定稅前扣除。
誤區(qū)四：租入房屋進(jìn)行裝修取得的進(jìn)項(xiàng)稅額要比照不動(dòng)產(chǎn)的規(guī)定進(jìn)行分期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 政策依據(jù)：根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》（稅務(wù)總局公告2016年第15號(hào)）第二條的規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱(chēng)納稅人）2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。 誤區(qū)解讀：上述政策中的關(guān)鍵詞“在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)”，因此，租入房屋的裝修費(fèi)用不屬于政策規(guī)定不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣的情況，不需要分期抵扣。
誤區(qū)五：自然人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品要繳納增值稅 政策依據(jù)：1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)第538號(hào)令）第十五條 下列項(xiàng)目免征增值稅：(七)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品。 2.根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 稅務(wù)總局令第50號(hào)）第三十五條 條例第十五條規(guī)定的部分免稅項(xiàng)目的范圍，限定如下：（三）第（七）項(xiàng)所稱(chēng)自己使用過(guò)的物品，是指其他個(gè)人自己使用過(guò)的物品。 誤區(qū)解讀：自然人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品免征增值稅，可以按規(guī)定去稅務(wù)機(jī)關(guān)免稅的增值稅，身邊明顯的例子是自然人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的汽車(chē)（二手車(chē)）免征增值稅。需要提醒的是，自然人銷(xiāo)售房屋和土地要按規(guī)定繳納增值稅或享受免征增值稅。
誤區(qū)六：所有的合同都需要繳納印花稅 政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第二條的規(guī)定，下列憑證為應(yīng)納稅憑證：1.購(gòu)銷(xiāo)、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；3.營(yíng)業(yè)賬簿；4.權(quán)利、許可證照；5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十條規(guī)定，印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。 誤區(qū)解讀：根據(jù)上述規(guī)定，在條例所列舉憑證的范疇之列才需要繳納印花稅，比如旅游合同不在條例所列舉憑證的范疇之列，因此，不需要繳納印花稅。
誤區(qū)七：一般納稅人企業(yè)不可享受月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元免征教育附加、地方教育附加的優(yōu)惠政策 政策依據(jù)：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅（2016）12號(hào)）規(guī)定：“將免征教育附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍由現(xiàn)月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)三萬(wàn)，季銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)的繳納義務(wù)人擴(kuò)大到月銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)，季銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)的繳納義務(wù)人�！� 誤區(qū)解讀：一般納稅人可以享受月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)免征教育附加、地方教育附加的優(yōu)惠政策。
誤區(qū)八：房屋轉(zhuǎn)租收入需要繳納房產(chǎn)稅 政策依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào)）第二條規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。 誤區(qū)解讀：由于轉(zhuǎn)租者不是產(chǎn)權(quán)所有人，因此對(duì)轉(zhuǎn)租者取得的房產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入不征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)轉(zhuǎn)租，不需要繳納房產(chǎn)稅。
誤區(qū)九：增值稅專(zhuān)用跨年了或過(guò)了認(rèn)證期限不能開(kāi)具紅字 政策依據(jù)：根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）規(guī)定，“一、增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字專(zhuān)用的，按以下方法處理……” 誤區(qū)解讀：增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字專(zhuān)用的可以按照稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)規(guī)定進(jìn)行紅字的開(kāi)具處理，過(guò)了認(rèn)證期限但是符合該文件規(guī)定開(kāi)具紅字情形的，可以按該文件規(guī)定開(kāi)具紅字。 |
